{"id":786637,"date":"2026-04-21T15:55:00","date_gmt":"2026-04-21T13:55:00","guid":{"rendered":"https:\/\/dailynewshungary.com\/de\/die-wahren-kosten-von-gastarbeitern-in-ungarn-versteckte-steuerfallen-die-viele-unternehmen-ubersehen\/"},"modified":"2026-04-21T15:55:00","modified_gmt":"2026-04-21T13:55:00","slug":"die-wahren-kosten-von-gastarbeitern-in-ungarn-versteckte-steuerfallen-die-viele-unternehmen-ubersehen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/dailynewshungary.com\/de\/die-wahren-kosten-von-gastarbeitern-in-ungarn-versteckte-steuerfallen-die-viele-unternehmen-ubersehen\/","title":{"rendered":"Die wahren Kosten von Gastarbeitern in Ungarn: versteckte Steuerfallen, die viele Unternehmen \u00fcbersehen"},"content":{"rendered":"

Da multinationale Unternehmen ihre Niederlassungen in Ungarn ausbauen, werden konzerninterne Versetzungen (ICTs) – die Entsendung chinesischer, vietnamesischer, koreanischer oder mexikanischer Kollegen in lokale Tochtergesellschaften – immer h\u00e4ufiger. Doch was wie eine routinem\u00e4\u00dfige Personalma\u00dfnahme aussieht, verbirgt oft ein komplexes Geflecht von Steuer-, Sozialversicherungs- und Verwaltungspflichten, auf das viele Unternehmen nicht vorbereitet sind.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Laut KPMG Hungary steht viel auf dem Spiel: Fehler k\u00f6nnen Pr\u00fcfungen durch die ungarische Steuer- und Zollverwaltung (NAV), r\u00fcckwirkende Zahlungsverpflichtungen und erhebliche Geldstrafen nach sich ziehen.<\/p>\n\n\n\n

Die IKT-Vereinbarung – und wo es kompliziert wird<\/h2>\n\n\n\n

Im Rahmen einer ICT-Genehmigung (Intra-Corporate Transfer) bleibt der Arbeitnehmer offiziell auf der Gehaltsliste der ausl\u00e4ndischen Muttergesellschaft. Die ungarische Tochtergesellschaft kann ihm nicht direkt ein Grundgehalt zahlen, sondern nur bestimmte Zulagen, wie z.B. eine Wohnbeihilfe. Sobald der Arbeitnehmer jedoch mehr als 183 Tage pro Jahr in Ungarn verbringt oder das ungarische Unternehmen als sein wirtschaftlicher Arbeitgeber gilt (beide Bedingungen gelten in der Regel bei langfristigen Entsendungen), unterliegt das aus dem Ausland bezogene Gehalt der ungarischen Einkommensteuer.<\/p>\n\n\n\n

Dar\u00fcber hinaus k\u00f6nnen auch ungarische Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge f\u00e4llig werden. Besteht kein g\u00fcltiges bilaterales Sozialversicherungsabkommen mit dem Entsendestaat oder dauert die Entsendung l\u00e4nger als zwei Jahre, wird der Arbeitnehmer in das ungarische Sozialversicherungssystem aufgenommen und es m\u00fcssen Beitr\u00e4ge entrichtet werden – in der Regel durch den ausl\u00e4ndischen Arbeitgeber. Kommt der ausl\u00e4ndische Arbeitgeber dem jedoch nicht nach, ist der einzelne Arbeitnehmer haftbar.<\/p>\n\n\n\n

Besteht ein bilaterales Abkommen, kann sich der Arbeitnehmer von der ungarischen Sozialversicherung befreien lassen, indem er eine vom Entsendestaat ausgestellte Versicherungsbescheinigung vorlegt. Diese Bescheinigung muss den ungarischen Beh\u00f6rden vorgelegt und formell registriert werden – ohne diese Bescheinigung wird der ungarische Sozialversicherungsstatus automatisch festgestellt.<\/p>\n\n\n\n

Vier kostspielige Fehler, die Unternehmen immer wieder machen<\/h2>\n\n\n\n

Selbst wenn die Regeln klar sind, sehen sich viele Unternehmen immer wieder mit den gleichen Problemen konfrontiert, die h\u00e4ufig bei NAV-Pr\u00fcfungen auftauchen und zu r\u00fcckwirkenden Steuer-, Sozialversicherungs- und Verwaltungsstreitigkeiten f\u00fchren.<\/p>\n\n\n\n

Falsche Einsch\u00e4tzung der steuerlichen Ans\u00e4ssigkeit<\/h3>\n\n\n\n

Unternehmen f\u00fchren keine Reisetageb\u00fccher, vers\u00e4umen es, Bescheinigungen \u00fcber die steuerliche Ans\u00e4ssigkeit einzuholen oder geraten in Situationen, in denen Eink\u00fcnfte in zwei L\u00e4ndern gleichzeitig besteuert werden – was zu einer Doppelbesteuerung f\u00fchrt, die h\u00e4tte vermieden werden k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n

\u00dcbersehene Sozialversicherungsanmeldung<\/h3>\n\n\n\n

Die Beitr\u00e4ge werden nur im Heimatland des Arbeitnehmers gezahlt, w\u00e4hrend das ungarische Gesetz sie vom ersten Tag der Entsendung an verlangt.<\/p>\n\n\n\n

Fehlende oder versp\u00e4tete Anmeldungen<\/h3>\n\n\n\n

Die obligatorischen monatlichen und j\u00e4hrlichen Erkl\u00e4rungen werden versp\u00e4tet oder gar nicht eingereicht, was zu Strafen und Verzugszinsen f\u00fchrt.<\/p>\n\n\n\n

Falsche Einstufung des Besch\u00e4ftigungsstatus<\/h3>\n\n\n\n

Inhaber einer IKT-Genehmigung k\u00f6nnen keinen ungarischen Arbeitsvertrag haben, und das ungarische Gastunternehmen kann ihnen kein ungarisches Gehalt zahlen. Die falsche Einstufung ihres Status birgt rechtliche und finanzielle Risiken f\u00fcr beide Parteien.<\/p>\n\n\n\n

KPMG stellt fest, dass die Gehaltsabrechnungs- und Personalabteilungen das Problem einfach weiterreichen, weil “das Gehalt aus dem Ausland kommt”, und so die Verpflichtungen nicht erf\u00fcllen, bis eine Pr\u00fcfung sie aufdeckt.<\/p>\n\n\n\n

Ein entscheidender Unterschied: In Ungarn gibt es keine “Schattenlohnliste”.<\/h2>\n\n\n\n

Ein Detail, das viele multinationale Unternehmen unvorbereitet trifft: Ungarn kennt das Konzept der Schattenlohnsumme nicht. Das bedeutet, dass f\u00fcr Leistungen und Geh\u00e4lter, die von der ausl\u00e4ndischen Muttergesellschaft gezahlt werden, weder Einkommenssteuer noch Sozialversicherungsbeitr\u00e4ge im Rahmen der normalen ungarischen Gehaltsabrechnung einbehalten werden k\u00f6nnen. Besondere Verfahrensregeln m\u00fcssen gesondert angewendet werden – und sich auf die routinem\u00e4\u00dfige b\u00e9rsz\u00e1mfejt\u00e9s (Lohn- und Gehaltsabrechnung) zu verlassen, um diese Verpflichtungen zu erf\u00fcllen, ist nicht ausreichend.<\/p>\n\n\n\n

Was Unternehmen vor und w\u00e4hrend einer Entsendung tun sollten<\/h2>\n\n\n\n

KPMG skizziert eine Reihe von Schritten, die bei konsequenter Befolgung die h\u00e4ufigsten Compliance-Verst\u00f6\u00dfe verhindern k\u00f6nnen.<\/p>\n\n\n\n

Identifizieren und \u00fcberpr\u00fcfen Sie alle Mitarbeiter mit ICT-Berechtigung<\/h3>\n\n\n\n

Stellen Sie fest, in welchem Land jeder Mitarbeiter versichert ist und wie lange seine Entsendung dauern wird.<\/p>\n\n\n\n

Pr\u00fcfen Sie auf bilaterale Sozialversicherungsabkommen<\/h3>\n\n\n\n

Wenn ein Abkommen zwischen Ungarn und dem Entsendungsland besteht, lassen Sie sich die von den Beh\u00f6rden des Entsendungslandes ausgestellte Bescheinigung \u00fcber den Versicherungsschutz aush\u00e4ndigen und formell registrieren.<\/p>\n\n\n\n

F\u00fcllen Sie alle vorgeschriebenen ungarischen Unterlagen rechtzeitig aus<\/h3>\n\n\n\n

Dazu geh\u00f6ren die Anmeldung, die monatlichen Erkl\u00e4rungen zur Sozialversicherung und die j\u00e4hrlichen Steuererkl\u00e4rungen. Vers\u00e4umnisse in diesem Bereich betreffen in erster Linie den einzelnen Arbeitnehmer und das aufnehmende ungarische Unternehmen.<\/p>\n\n\n\n

\u00dcberwachen Sie die Entsendung laufend<\/h3>\n\n\n\n

Behalten Sie im Auge, wie lange die Entsendung schon l\u00e4uft, und stellen Sie sicher, dass alle Vertr\u00e4ge und Bescheinigungen aktuell bleiben, wenn sich die Umst\u00e4nde \u00e4ndern.<\/p>\n\n\n\n

Wenden Sie sich im Zweifelsfall an einen Spezialisten<\/h2>\n\n\n\n

Die ungarischen Vorschriften in diesem Bereich entwickeln sich st\u00e4ndig weiter und die Erwartungen werden immer strenger. Die Besch\u00e4ftigung von Mitarbeitern mit einer IKT-Genehmigung – derzeit vor allem aus China, S\u00fcdkorea und Vietnam – bietet echte gesch\u00e4ftliche Vorteile, birgt aber auch erhebliche administrative und finanzielle Risiken, wenn sie falsch gehandhabt wird.<\/p>\n\n\n\n

KPMG empfiehlt Unternehmen, Berater mit Fachkenntnissen in den Bereichen Steuer-, Sozialversicherungs- und Einwanderungsrecht zu konsultieren, bevor sie eine Versetzung oder Entsendung einleiten. Eine erfolgreiche, risikofreie Zusammenarbeit erfordert eine bewusste Planung, aktuelles Wissen und eine gr\u00fcndliche Vorbereitung – nicht nur die \u00fcbliche HR- oder Lohnbuchhaltungsroutine.<\/p>\n\n\n\n

Dieser Artikel basiert auf einer Analyse von KPMG Ungarn<\/a>. KPMG bietet Wirtschaftspr\u00fcfungs-, Steuer- und Beratungsdienstleistungen f\u00fcr ungarische und multinationale Unternehmen an und ist in 138 L\u00e4ndern mit \u00fcber 276.000 Mitarbeitern weltweit t\u00e4tig.<\/em><\/p>\n\n\n\n

H\u00e4ufig gestellte Fragen – Die Steuern und Gastarbeiter in Ungarn<\/h2>\n\n\n
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Does a foreign employee working in Hungary have to pay Hungarian income tax?<\/h3>\n
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Yes, in most long-term posting situations. Once the employee spends more than 183 days per year in Hungary, or the Hungarian subsidiary is considered their economic employer, their salary \u2014 even if paid from abroad \u2014 becomes subject to Hungarian personal income tax. A double taxation treaty between Hungary and the sending country may provide some relief, but it does not eliminate the obligation to file and pay in Hungary.<\/p>\n\n<\/div>\n<\/div>\n

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Who is responsible for paying social security contributions in Hungary?<\/h3>\n
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If no valid bilateral social security agreement exists between Hungary and the sending country, or if the posting exceeds two years, the employee enters the Hungarian social insurance system. In that case, contributions must be declared and paid by the foreign employer. If the foreign employer fails to do so, the liability shifts to the individual employee.<\/p>\n\n<\/div>\n<\/div>\n

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What is the certificate of coverage, and why does it matter?<\/h3>\n
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If a bilateral social security agreement exists between Hungary and the sending country, the employee can be exempted from Hungarian social insurance \u2014 but only if a certificate of coverage issued by the sending country’s authorities is submitted to Hungarian authorities and formally registered. Without this document, Hungarian social insurance status is established automatically, even if contributions are already being paid abroad.<\/p>\n\n<\/div>\n<\/div>\n

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Can the Hungarian subsidiary pay a salary to an ICT-permit holder?<\/h3>\n
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No. Under an ICT (Intra-Corporate Transfer) permit, the employee officially remains on the payroll of the foreign parent company. The Hungarian host entity cannot pay them a base salary or conclude a Hungarian employment contract with them. It may, however, provide certain specific allowances, such as housing support.<\/p>\n\n<\/div>\n<\/div>\n

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What happens if a company does not comply with Hungarian tax and social security rules for posted workers?<\/h3>\n
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Non-compliance can lead to audits by Hungary’s National Tax and Customs Administration (NAV), retroactive tax and social security payment obligations, penalties, and late interest charges. The consequences primarily affect the individual employee and the Hungarian receiving entity. KPMG recommends consulting advisors with expertise in tax, social security, and immigration law before initiating any international posting.<\/p>\n\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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