匈牙利新政府公布了一项计划，拟对将税务居住地迁往国外的富裕个人未实现的投资收益征收15%的离境税。这项拟议措施可能于2027年1月1日生效，这意味着即使某些人尚未出售其投资，也可能面临纳税义务。
据匈牙利财经媒体Portfolio报道，详细规则已于周二晚间与政府的财富税法案一并公布。政府表示，该措施旨在防止资本通过削弱匈牙利征税权的方式流出该国。
匈牙利的新“离境税”将影响哪些人？
根据该提案，凡同时满足以下三项条件的个人，均需缴纳此税：
- 在过去十个纳税年度中，至少有五个纳税年度为匈牙利税务居民。
- 其相关资产的总市值超过5亿匈牙利福林（约合136万欧元），或者其持有某家价值至少2.5亿匈牙利福林（约合68.1万欧元）的公司至少20%的股份。
- 若将其税务居民身份转移至国外，将终止或限制匈牙利对该等资产后续出售或处置所产生收益的征税权。
拟议的税率为15%，与匈牙利的标准个人所得税率一致。
关键在于，该措施将针对未实现的资本利得——即尚未通过出售转化为实际利润的投资价值增长部分。
根据拟议规则，税务机关将以个人匈牙利税务居民身份终止前一天的资产市场价值为基准计算收益。这意味着，即使投资者继续持有其投资，移居国外也可能引发纳税义务。
哪些资产将受到影响？
拟议立法涵盖范围广泛的金融资产，包括：
- 股票及其他证券
- 公司股权
- 某些期权和衍生品头寸
- 加密货币资产
- 与长期投资及退休储蓄账户相关的某些权利
- 人寿保险单（包括养老保险）项下的剩余权利。
普通现金、标准银行账户中的资金以及银行存款本身并不在保障范围内。但是，存放在某些长期投资或退休储蓄安排中的现金可能属于该规则的适用范围。
另一个重要细节是，在计算应纳税额时，各项资产的收益将予以合并计算，但亏损不得与收益相抵。这可能会增加那些投资组合中同时包含盈利资产和亏损资产的投资者的税负。
迁居欧盟可能导致付款延迟
拟议规则对迁往欧盟或欧洲经济区（EEA）国家的人士，与迁往其他地区的人士作了区分。
迁往欧盟或欧洲经济区（EEA）国家的个人，只要符合相关的纳税申报和报告要求，通常会自动获得无息缴税延期。税款仍将被核定，但缴税时间通常会推迟至资产出售或以其他方式变现之时。
在某些情况下，该延期安排可能会提前终止，包括：资产无偿转让、提取大额资金、个人迁往欧盟或欧洲经济区以外的国家，或严重违反申报义务等情形。
迁往该框架以外国家的个人，通常必须在相关纳税年度的申报截止日期前缴纳税款。
对于考虑移居美国或欧盟及欧洲经济区以外其他目的地的匈牙利高净值人士而言，这一区别可能尤为重要。
政府为何要开征这项税？
离境税是拟议中的更大规模税制改革方案的一部分，该方案还包括计划于2027年实施的新财富税。
政府认为，这些措施旨在阻止人们将资产转移到国外以逃避匈牙利的税收。总理佩特尔·马贾尔此前曾表示，政府希望防止富裕人士通过将资产转移到海外来逃避拟议中的财富税。
该财富税提案将对巨额个人财富征收年度税款，并根据财富水平的不同适用不同的税率。离境税旨在解决一个相关问题：当个人变更税务居住地时，匈牙利可能丧失对投资收益征税的权利。
政府的立场是，在匈牙利积累财富的人应继续通过缴纳适当份额的税款，为公共服务作出贡献。
对实际影响的担忧
该提案可能会引发关于如何确定某些资产（尤其是私营公司）市场价值的疑问。Telex咨询过的税务专家此前曾指出，企业估值可能面临的困难，以及此类规定可能带来的额外行政负担。
离境税在欧盟内部也引发了法律问题，因为相关规则必须符合资本和人员自由流动的原则。针对符合条件的向欧盟和欧洲经济区（EEA）国家转移的情况，拟议的付款延期措施旨在解决其中的一些担忧。
该立法目前仍处于提案阶段，这意味着其最终措辞在议会审议过程中可能会发生变化。
