Il vero costo dei lavoratori ospiti in Ungheria: le trappole fiscali nascoste che molte aziende si lasciano sfuggire

Con l’espansione delle aziende multinazionali in Ungheria, i trasferimenti intra-aziendali (TIC) – l’assunzione di colleghi cinesi, vietnamiti, coreani o messicani per lavorare nelle filiali locali – sono diventati sempre più comuni. Ma quella che sembra una mossa di routine delle Risorse Umane spesso nasconde una complessa rete di obblighi fiscali, previdenziali e amministrativi a cui molte organizzazioni non sono preparate.

Secondo KPMG Ungheria, la posta in gioco è alta: gli errori possono innescare audit da parte dell’Amministrazione Nazionale delle Imposte e delle Dogane (NAV) ungherese, obblighi di pagamento retroattivi e multe significative.

L’accordo ICT – e dove si complica

Con un permesso ICT (Intra-Corporate Transfer), il dipendente rimane ufficialmente sul libro paga della società madre straniera. La filiale ungherese non può versare direttamente uno stipendio base, ma solo indennità specifiche, come il sostegno per l’alloggio. Tuttavia, una volta che il dipendente trascorre più di 183 giorni all’anno in Ungheria, o che l’entità ungherese è considerata il suo datore di lavoro economico (entrambe le condizioni si applicano tipicamente nei distacchi a lungo termine), lo stipendio di origine straniera diventa soggetto all’imposta sul reddito personale ungherese.

Inoltre, potrebbero essere dovuti anche i contributi previdenziali ungheresi. Se non esiste un accordo bilaterale di sicurezza sociale valido con il Paese d’origine, o se il distacco supera i due anni, il dipendente entra nel sistema di assicurazione sociale ungherese e i contributi devono essere pagati – in genere dal datore di lavoro straniero. Se il datore di lavoro straniero non ottempera, tuttavia, la responsabilità ricade sul singolo dipendente.

Laddove esiste un accordo bilaterale, il dipendente può essere esonerato dalla previdenza sociale ungherese presentando un certificato di copertura emesso dal Paese di provenienza. Questo certificato deve essere presentato alle autorità ungheresi e registrato formalmente – senza di esso, lo status di assicurazione sociale ungherese viene stabilito automaticamente.

Quattro errori costosi che le aziende commettono ripetutamente

Anche quando le regole sono chiare, molte aziende finiscono per affrontare gli stessi problemi ricorrenti, che spesso emergono durante gli audit dell’ONA e che si traducono in controversie fiscali, previdenziali e amministrative retroattive.

Valutazione errata della residenza fiscale

Le aziende non tengono i registri di viaggio, trascurano di ottenere i certificati di residenza fiscale o si ritrovano in situazioni in cui il reddito viene tassato contemporaneamente in due Paesi, causando una doppia imposizione che avrebbe potuto essere evitata.

Registrazione della sicurezza sociale trascurata

I contributi vengono pagati solo nel Paese d’origine del dipendente, mentre la legge ungherese li richiede fin dal primo giorno del distacco.

Archivi mancanti o in ritardo

Le dichiarazioni mensili e annuali obbligatorie vengono presentate in ritardo o non vengono presentate affatto, con conseguenti sanzioni e interessi di mora.

Classificazione errata dello stato di occupazione

I titolari di un permesso ICT non possono avere un contratto di lavoro ungherese e l’entità ospitante ungherese non può pagare loro uno stipendio ungherese. L’errata classificazione del loro status crea un’esposizione legale e finanziaria per entrambe le parti.

Uno schema ricorrente, osserva KPMG, è che i dipartimenti paghe e risorse umane si limitano a ignorare il problema perché “lo stipendio proviene dall’estero”, lasciando gli obblighi non rispettati fino a quando non viene fuori un audit.

Una distinzione critica: L’Ungheria non ha un “libro paga ombra”.

Un dettaglio che coglie di sorpresa molte multinazionali: l’Ungheria non riconosce il concetto di busta paga ombra. Ciò significa che per le prestazioni e gli stipendi pagati dalla casa madre straniera, non è possibile trattenere né l’imposta sul reddito né i contributi previdenziali attraverso il processo standard di busta paga ungherese. È necessario applicare separatamente regole procedurali speciali – e non è sufficiente affidarsi alle bérszámfejtés (elaborazioni delle buste paga) di routine per coprire questi obblighi.

Cosa devono fare le aziende prima e durante un distacco

KPMG delinea una serie di passi che, se seguiti in modo coerente, possono prevenire le più comuni mancanze di conformità.

Identificare e rivedere tutti i dipendenti con permesso ICT

Stabilire in quale Paese ogni dipendente è assicurato e quanto durerà il suo distacco.

Verificare la presenza di accordi bilaterali di sicurezza sociale

Se esiste un accordo tra l’Ungheria e il Paese d’origine, ottenga e registri formalmente il certificato di copertura rilasciato dalle autorità del Paese d’origine.

Completi tutti i documenti ungheresi obbligatori in tempo

Questo include la registrazione, le dichiarazioni mensili di sicurezza sociale e le dichiarazioni fiscali annuali. In questo caso, le mancanze riguardano principalmente il singolo dipendente e l’entità ungherese ricevente.

Monitorare il distacco in modo continuativo

Tenga traccia della durata dell’incarico e si assicuri che tutti i contratti e i certificati rimangano aggiornati in base all’evoluzione delle circostanze.

In caso di dubbio, consulti uno specialista

Le normative ungheresi in questo settore sono in continua evoluzione e le aspettative sono sempre più alte. L’impiego di personale con permessi TIC – attualmente più comunemente proveniente da Cina, Corea del Sud e Vietnam – offre reali vantaggi commerciali, ma comporta anche un significativo rischio amministrativo e finanziario se gestito in modo scorretto.

KPMG raccomanda alle aziende di consultare consulenti esperti in materia fiscale, previdenziale e di immigrazione prima di avviare qualsiasi trasferimento o distacco. Una collaborazione di successo e priva di rischi richiede una pianificazione deliberata, conoscenze aggiornate e una preparazione approfondita, non solo la normale routine delle risorse umane o delle buste paga.

Questo articolo si basa sull’analisi di KPMG Ungheria. KPMG fornisce servizi di revisione contabile, fiscali e di consulenza a società ungheresi e multinazionali, e opera in 138 Paesi con oltre 276.000 dipendenti a livello globale.

Domande frequenti – Le tasse e i lavoratori ospiti in Ungheria